青海卫生人才信息网：中国农村卫生“乐都县”发展项目财务管理制度

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为提高会计信息质量、确保有关规章制度的贯彻执行、保证项目活动的顺利开展，按照国家财经法规的要求，结合项目实际情况，制定项目管理制度。

一、原则：

1、合法性原则：内部控制应当符合国家有关法律法规以及项目管理的实际情况。

2、约束性原则：内部控制应当约束项目管理内部涉及财务工作的所有，任何个人都不得拥有超越内部控制的权利。

3、全面性原则：内部控制必须从会计核算和会计监督的角度出发，将内部控制覆盖所有的部门和岗位，渗透到项目管理各项业务过程和各个操作环节。

4、内部牵制原则：应当保证项目财务管理各岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

5、成本效益原则：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的成本费用控制使项目活动达到最佳的控制效果。

二、内部控制制度

1.内部分工控制

内部分工控制主要包括内部部门分工控制和职务分工控制。各级项目办应明确各部门的权力和义务，并制定合理的和有效的职务分工控制。职务分工主要解决不相容职务分离。主要不相容的职务关系有：

（1）授权批准职务与项目执行职务分离；

（2）项目执行职务与审核监督职务分离；

（3）项目执行职务与会计记录职务分离；

（4）财产保管职务与会计记录职务分离；

（5）项目执行职务与财产保全职务分离。

2.授权批准控制

授权批准控制是指项目办在执行项目活动时，必须经过授权批准以便有效的开展项目活动并对其加以控制。项目办应制定明确的授权批准制度，明确责任，使项目按合法、合理的程序进行，避免越级、违规审批的出现。

3.会计系统控制

各级单位应按照会计法规指定适合本单位的会计核算制度、会计凭证、账簿和会计报告程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。

以下举例说明。

（1）会计凭证必须按规定编制和审核。编制凭证要严格按照规定的格式和内容填写，受理凭证要严格审查其凭证的真实性、合法性和完整性，在处理过程中制单和复核必须分别签章。会计人员进行账务记录必须凭经过严格审定的有效会计凭证，除此之外，不得接受任何指令。

（2）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记，会计凭证、账薄、财务报表必须签章齐全。

（3）加强会计电算化管理。健全必要的防治计算机病毒的措施；重要会计档案应准备双备份，存放在两个不同的地点。

（4）会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，有经办人、相关业务部门负责人、主管财务领导签字，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

4.预算控制

预算控制是对项目活动的支出内容进行控制，是财务控制的核心内容。项目办根据项目计划组织开展本项目支持的活动，业务部门应制定活动的详细预算，写明款项用途、金额、用款方式等，送财务部门和主管领导审批；活动结束报帐时，按世行提款报帐的相关规定提供合格的单据，同时要报送决算，预算表、决算表，其数据要相符合。

5.货币资金及实物资产控制

货币资金及实物资产控制是财务控制的基础。各级项目管理机构应按照国家财经法规的要求，结合本单位的实际情况建立相关控制制度，以下为示例。

（1）现金控制：现金收付由专职出纳管理，其收支要及时入账；不得“坐支”和“白条提库”，超过日库存限额的现金存入银行；会计主管负责人应至少每月核对库存现金及日记账。

（2）银行存款控制：银行印鉴应至少由两人分管；妥善保管支票等票据，设置票据备查账；及时与银行对帐，填制银行调节表；原则上不签发盖有印鉴的空白支票，如工作需要应对其数额进行限定。

（3）实物资产控制：项目办应该有专人专库保管固定资产、材料及药品等实物资产；每月至少盘点一次，发现盘盈盘亏应及时进行处理；对各种实物资产领用和发出做好出入库登记，填制出入库单据，资产管理部门应设立实物资产备查账。

6.支出控制

支出控制是财务控制的重点，它决定预算控制的有效性，确保项目活动的有效开展。财务人员应加强对项目执行的了解和成本控制。项目办应该在不影响项目活动的前提下，节省活动开支，优化资金的使用效果。

7.内部报告控制

为满足内部管理的时效性和针对性，单位应当建立内部报告控制体系，明确报告主体、客体、程序、方法等，全面反映项目活动，及时提供项目活动的重要信息。

三、财务管理的监测

县级项目办每季度向县财政局和省项目办报送未经审计的中期财务报告。

 

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