襄阳会计初级职称培训分享关于财政部监制的过路费的问题

,,分享关于财政部监制的过路费的问题

2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

实务解读

1.政策期限

2016年5月1日至7月31日(应该会有后续政策延续)

2.可抵扣凭证

通行费发票，不含财政票据，即取得财政票据收费公路通行费不能计算抵扣进项税额

3.可抵扣凭证实务区别

(1)通行费发票，票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制”，由于国家税务总局公告2016年第23号文件规定，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，也就是说2016年7月1日到7月31日，就必须取得“国家税务总局监制”的增值税发票。

(2)财政票据：票据监制的章是“财政部监制”。

4.可抵扣进项税额计算方法分两种

(1)高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

(2)一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

5.实务抵扣

(含如何区分高速公路通行费票据和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据)

6.会计分录

借：成本/费用科目 通行费发票上注明的金额÷(1+3%/5%)

应缴税费—应缴增值税—进项税额 通行费发票上注明的金额÷(1+3%/5%)×3%/5%

贷：银行存款/现金

7.申报表填报

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。