[摘要]太原税务代理,首选帮您省心的会计团队税收筹划的最直接目的是减轻税收负担。因此税收负担的高低将是纳税筹划时首先考虑的因素
太原税务代理,首选帮您省心的会计团队比较两类纳税人承担的税负大小
税收筹划的最直接目的是减轻税收负担。因此税收负担的高低将是纳税筹划时首先考虑的因素。在什么情况下,增值税一般纳税人与小规模纳税人的税收负担水平更轻呢?我们可以通过计算进行比较。
对增值税一般纳税人而言:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
=销售收入*17%-购进货物成本*17%
=销售收入*17%-销售收入(1-增值率)*17%
=销售收入*17%*增值率
对小规模工业纳税人而言:应纳税额=销售收入*6%
对小规模商业纳税人而言:应纳税额=销售收入*4%
令:销售收入*17%*增值率=销售收入*6%
或者:销售收入*17%*增值率=销售收入*4%
从而增值率=6%|17%=35.3%
或者增值率=4%|17%=23.53%
于是,当增值率为35.3%或者23.53%,两者税负相同;当增值率低于35.3%或者23.53%时,小规模纳税人的税负重于一般纳税人;当增值率高于35.3%或者23.53%时,则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
例如:有一家生产性企业,年销售收入(不含税)为160万元,可抵扣金额为100万元,增值税税率为17%,则年应纳增值税额为10.2万元。