雨花区钢琴搬运公司分享学者分析个人所得税专项扣除：大约释放2千亿减税红利
现阶段我国的个人所得税已经初步具有了以家庭为单位进行纳税的性质，但在养老方面却仍然是以个人为单位进行税前扣除。
《暂行办法》作为《个人所得税法》修改和个税改革的配套政策，严格遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的制定原则，细化了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六个方面专项附加扣除的具体扣除标准、适用政策条件以及具体规定等，为新个税法实施专项附加扣除提供了明确依据。
一、专项附加扣除实施后，减税力度进一步加大
根据国家税务总局的预测，10月1日起，个税新基本费用减除标准和新税率级距实施后，在扣除社会保险费和住房公积金等项目后，月入8000元的民众每月可以减税255元，而月入两万元时每月可以减税达1530元。具体月收入与减税额的对应关系如图1所示。
自2019年1月1日起实施综合所得专项附加扣除后，应纳税所得额的进一步减少与税率级距扩大和基本扣除增加的叠加效应会使得所得税减税幅度进一步扩大。相较于基本扣除，专项附加扣除的特点是针对性强，能够按照宏观政策方向定向降低相关纳税人的税负，从而合理引导居民行为。如养老费用与子女教育费用的扣除，符合中华民族尊老爱幼的传统美德，会促使家长更加重视子女的教育。继续教育支出费用的扣除也有利于纳税人继续学习新技能，提高自身工作能力。
首先，养老和子女教育附加扣除对中等和中低收入者优惠力度最大。
随着我国人口自然出生率的不断降低和老龄化程度加剧，赡养老人和养育子女的压力日益成为民众的主要经济负担。因此，赡养老人和子女教育方面的支出被纳入了新个税法的专项附加扣除范围。根据《暂行办法》中的规定，结合公开数据，我们对不同收入人群可享受的养老和子女教育支出扣除进行测算，结果如表1所示。
由表1可以看出，有67%的纳税人具有养老抵扣的资格，而这些人平均来看有1.98个兄弟姐妹。因此，平均每个纳税人每年因为养老费用可以抵扣5397元。但值得注意的是，低收入人群具有养老资格的比例较低，且兄弟姐妹数量较多，因此，低收入人群平均养老费用的抵扣较少，仅2783元。
从子女教育经费的抵扣来看，37%的纳税人具有抵扣子女教育经费的资格，平均可以使一个纳税人增加抵扣4402元，而且由于低收入人群具有子女教育经费抵扣的比例明显高于高收入人群。因此，相对养老费用抵扣而言，子女教育经费对低收入人群更有利。
其次，整体减税效果测算中，免税额提高和养老专项附加扣除的减税效果占比最大。
根据财政部的测算，免征额提高到5000元后，我国就业总人数中，个税纳税人的占比从此前的44%降到了15%。2017年末，城镇就业人员4.25亿人，这意味着个税纳税人将从原来的1.87亿人减少至6400万人左右。而且根据财政部副部长程丽华给出的数据，个人所得税免征额由3500元提高到5000元，即每年6万元，将会使得个人所得税税收收入减少3200亿元。
因此，我们使用所掌握的数据测算了本次个人所得税专项附加扣除对财政收入的影响。从整体减税规模来看，在综合考虑免征和税率级距调整、大病医疗扣除、养老扣除和教育扣除等综合条件（不考虑房屋租赁扣除）