襄阳税务筹划纳税申报注意这5种特殊情况

纳税申报注意这5种特殊情况

1、申报表调整后，如何申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目?

答：纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照国家税务总局2018年第17号公告的要求，根据申报表调整前后的对应关系，分别填写至《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中对应栏次中。

具体分以下三种情况：

情况一：发生销售折让、销货退回等开具适用17%、11%原增值税税率红字发票的。

纳税义务时间为2018年4月30日前的业务，发生销售折让、销货退回的，按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时，将适用17%原增值税税率的负数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的负数金额和税额填入10%税率的栏次。

情况二：因开票有误，需要开具红字发票后，重新开具适用17%、11%的原增值税税率发票的。

如红字发票和蓝字发票在同一所属期开具，发票金额正负冲抵，申报时无需在申报表中体现;如红字发票和蓝字发票不在同一所属期开具，申报时，将适用17%原增值税税率的金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的金额和税额分别填入10%税率的对应栏次。

情况三：补开适用17%、11%原增值税税率发票的。

纳税义务时间在2018年4月30日前的应税行为，已申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票;如未如实申报纳税的，须更正对应所属期申报表后方可补开适用17%、11%的原增值税税率发票。

补开适用17%、11%的原增值税税率发票后，申报时补开的发票数据不需填入申报表，只填报其他正常开具的发票数据，由此造成的申报比对不通过，纳税人需到主管税务机关进行相应的比对异常处理。

2、本期申报中，既有17%原适用税率增值税发票，又有16%适用税率增值税发票，按要求填列《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)后，申报表中“销售额”栏×税率不等于“销项(应纳)税额”栏，是否会影响申报比对?

答：按照新的申报比对规则，只要本期开具增值税专用发票的销售额、税额合计数分别等于本期申报增值税专用发票的销售额、税额合计数，本期开具其他发票的销售额、税额合计数分别小于等于本期申报其他发票的销售额、税额合计数，此类比对规则便能通过。

如属补开适用17%、11%的原增值税税率发票，申报时补开的发票数据不填入申报表，申报系统将会提示对应销售额和税额比对不符，继续提交申报后，将启动异常核查流程，且税控器具不能解锁。纳税人须携带相关证明材料到主管税务机关办理比对异常处理。

3、本期认证原17%、11%适用税率的进项发票，申报抵扣时如何填写申报表?申报后是否影响申报比对?

答：无论本期认证的进项发票税率是原适用税率17%、11%，还是16%、10%新适用税率，均按进项发票项目填列《增值税纳税申报附列资料(二)》(本期进项税额明细)，申报后不影响申报比对结果。

4、存在2018年5月1日前发生的服务、不动产和无形资产扣除项目仍未扣除完毕的，应如何申报?

答：所属期2018年4月，《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中“17%税率项目”或“11%税率项目”的“期末余额”不为0的，在所属期2018年5月自动转入“16%税率项目”“10%税率项目”的“期初余额”中，不影响正常扣除。

5、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第14列应如何填写?

答：若本期纳税人不存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列为0的，则对应行次第14列等于第10列。若本期纳税人存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列不为0的，则仍先按照第14列所列公式“14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率”计算。计算后的结果如果与纳税人实际计提的销项税额有差异的，按实际计提的销项税额填写。